（重磅）多地明确！个人股权转让前必须完税

多么清楚啊！

个人股权转让前须缴纳税款

近期，多地税务局发文要求个人转让股权并办理股权变更登记。 到市场监管部门登记时，必须持有税务机关提供的《自然人股东股权变动纳税情况表》，即必须“先纳税后变动”！

此前，青岛、天津、广西、深圳、湖南、广东、北京、湖北、安徽、重庆、兰州、四川等地均已出台相关规定。

个人股权转让是税务机关检查的重中之重，纳税人须谨防风险！

个人转让股权时需要缴纳哪些税费？ 税率是多少？

1、增值税

1、个人股东转让股权

2、法人股东转让股权

注：抵销后如有负余额，可结转下一期。 但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。

2.个人所得税

3、企业所得税

企业所得税税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。

4. 印花税

根据财税[2019]13号规定，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。 小规模增值税纳税人可在税额50%以内免征资源税、城市维护税。 建筑税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。

5、土地增值税

在股权转让过程中，如果房地产价值占公司净资产比例较大的，税务机关可以认定股权转让的实质是房地产转让，征收土地增值税。

股权转让收益如何计算？ 有什么规划方法吗？

10个常见问题，全部搞清楚！

1、股权转让收益如何计算？

股权转让收益=股权转让收益-股权原值-合理费用

合理费用是指转让股权时按照规定缴纳的相关税费。 比如印花税、评估费等。

2、股权转让收入是指买卖双方签订的转让合同中注明的转让价格吗？

不完全的。 一般来说，就是转让合同中注明的价格，但也有例外。 例如，转让价格明显偏低且无合理理由的，由税务机关认定征收； 又如，除了合同中注明的股权转让收入外，转让方还获得了一些合同中未注明但与股权转让相关的收入，也应纳税。

3、股权转让过程中是否需要进行资产评估？

答：当被投资企业账面资产具有下列资产且占总资产20%以上时，税务机关可参照纳税人提供的具有合法资格的中介机构出具的资产评估报告确定股权转移收入：

土地使用权、房屋、房地产公司未出售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等。

4、股权转让相关收益是多少？

股权转让收入是指转让方因股权转让而取得的现金、实物、有价证券及其他形式的经济利益。

尖端：

1、股权转让收入按照公平交易原则确定。

2、一般情况下，股权转让收入可以根据股权转让协议真实确认，但有时还必须计算其他与股权转让相关的收入并纳税。 同时，也存在由主管税务机关确定收入的情况，如下表所列。

5、什么情况下股权转让收入明显偏低？

股权转让收入按照独立交易原则确定。 有下列情形之一的，视为股权转让收入显着偏低：

（一）申报的股权转让收益低于股权对应的净资产份额。 其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未出售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于被投资企业公允价值份额股权对应的净资产；

（二）申报的股权转让收益低于初始投资成本或者低于取得股权所支付的价款及相关税费；

（三）报告的股权转让收入低于同一股东或者同一企业其他股东在相同或者相似条件下的股权转让收入；

（四）报告的股权转让收入低于同行业同等或者类似条件企业的股权转让收入；

（五）无偿转让股权、股份的；

6、只要股权转让收入明显偏低，税务机关是否会进行调整？

不完全的。 如果符合下列条件之一，即使收入较低，也将被视为正当理由，税务机关不予调整。

（一）能够出具有效文件证明因国家政策调整，被投资企业生产经营受到重大影响，导致股权低价转让；

（二）将股权继承或者转让给能够提供合法有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人负有直接赡养或者赡养义务的人。 个人或照顾者；

（三）有关法律、政府文件或者公司章程规定的企业职工持有的不能对外转让的股权内部转让，并有相关资料充分证明转让价格合理、真实的；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

7、税务机关如何确定股权转让所得？

第一个也是最重要的验证方法是“净资产验证方法”。 即股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

所投资企业的土地使用权、房屋、未出售的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产20%以上的，主管税务机关可参照法定文件由纳税人提供。 股权转让收入应当根据有资格的中介机构出具的资产评估报告确定。

例如，受让企业净资产为2000万元，个人股东转让50%股权，转让合同价格为800万元。 税务机关不予认可，转移收入需评估为1000万元。 另外，如果房屋占企业总资产的比例为30%，那么就需要参考中介机构出具的评估价。 评估价很可能高于入门价。 如果按照评估价计算企业净资产为3000万元，则转让50%的股权，评估转让收益为1500万元。

8、股权原值如何确定？

个人股东转让公司股权（非上市）时，股权原值的确认标准如下表所示：

注：①通过无偿转让方式取得股权，且股权转让收益明显偏低的，视为有正当理由。 股权继承或转让给能提供合法有效身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、祖父母等。 祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹，以及对转让人负有直接监护或赡养义务的照顾者或照顾者。

尖端：

个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定股权原值。

例如：A公司个人股东张三将其持有的A公司股权转让给李四。 转让价格为3200万元，工商注册已完成。 如果税务局认为价格不公平，税价将调整为1亿元。 问：如果李四今后出售A公司股权，如果在计算个人所得税时未考虑合理费用，该费用是按照购买股权时支付的3200万元股价扣除，还是按照费用按1亿元应税价格扣除？

答：股权转让方已被主管税务机关核定为股权转让收入并依法征收个人所得税的，股权受让方股权原值按照股权转让时发生的合理税费计算收购股权及经主管税务机关核定的股权转让方股权。 确认转让收入总额。 应扣除1亿元。

9. 什么时候应该纳税？

个人股东转让公司（非上市）股权，有上述情形之一的，纳税人、扣缴义务人应当于次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税。依法。

请注意：满足上述任一条件即构成个人所得税纳税义务发生的时间。

10、股权转让有合理的节税方式吗？

答：针对不同情况，您可以参考以下方法：

1.利用并购重组税收特殊待遇

《企业所得税法》对企业间并购、重组等股权转让发生的股权收购、合并、分立、转让等暂免征税，可用于实现合理递延纳税。

2、个人可以采用“合​​理低价”的方式转让股权以减少税收。

详情请参见问题二。

3、“股权转让”变成“先减资后增资”

老股东以合理价格减资，新股东以合理价格增资，实现了新老股东的过渡。 这种方式下，新老股东之间没有直接股权转让，因此没有转让收入，也没有办法征税。 上升。

然而，所有的税务筹划都应该建立在合理、合法的基础上。 否则，一旦触及红线，就会得不偿失。

4、采用“先分后转”的方法，如下：

警报！ 股权转让六大风险！

从现在开始一定要仔细检查！

1、实际实缴注册资本为0元，股东以0元转股时还需缴纳税款。

有些人对此有疑问。 根据规定，应纳税所得额=收入-财产原值-合理支出。 我的股票转让收入是0元，财产原值也是0元，所以不需要缴纳个人所得税。

这种想法是错误的。 如果股权对应的净资产份额大于0，那么0元股权转让也需要纳税。 根据国家税务总局公告2014年第67号规定，申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以确定股权转让收入。

2、转让合同终止且股权收回的，已缴纳的个人税款不予退还。

因此，股权转让并不是儿戏。 纳税人必须正确评估。 如果转让不合适，一定要及时止损。

3、股权转让完成后，即使未收到转让款，也必须缴纳税款。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，只要股权转让完成，即使未收到转让款，也必须缴纳个人所得税。 仅在收到转账资金后才需缴纳税款。

4、个人股权转让过程中收到的违约金需缴纳个人税。

根据国税函[2006]866号文的规定，股权转让后，因受让方未在规定期限内支付价款的，转让方个人的违约金收入按照以下规定计算支付：财产转让收入”项目。

5. 个人投资股权也应缴纳个人税

根据财税[2015]41号规定，个人投资非货币资产，个人转让与投资同时发生。 转让个人非货币资产取得的收入，依法作为“财产转让收入”计算缴纳。

6、股东撤资应按“股权转让”缴纳个人税

根据国家税务总局2011年第41号公告的相关规定，个人因撤资从所投资企业取得的款项，属于个人所得税应纳税所得额，应按以下规定计算缴纳个人所得税：当然，如果取得的金额低于股权对应的净资产份额，则视为低额股权转让收入，税务机关有权评估征收

来源：财经第一课堂、税务大讲堂、梅松税务讲座、税务咨询台、财务经理、税务经理。 版权归原作者所有。 如有不当之处，请联系我们删除。

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